- Est considérée comme activité accessoire une activité exercée dans un autre domaine d’activité et pour un autre employeur, et qui procure un revenu nettement inférieur à celui de l’activité principale.
- L’activité accessoire salariée va sous le chiffre 104 (personne 1) ou 105 (personne 2), l’activité indépendante sous 114 ou 115.
- 20 pour cent des revenus de toutes les activités accessoires réunies, au total au minimum CHF 800 — pour autant que l’activité accessoire atteigne ce montant — et au maximum CHF 2'400.
- Pour les autres frais nécessaires à l’exercice de la profession, un forfait de 3 pour cent du salaire net s’applique, au minimum CHF 2'000 et au maximum CHF 4'000.
- Trois conditions — Lucerne est le plus strict des trois cantons
- L’exception lucernoise : activité accessoire sans emploi principal
- Les codes lucernois : 104, 105, 114, 115, 236
- La déduction sous le chiffre 236
- Activité principale : chiffre 220
- Lucerne, Argovie et Saint-Gall côte à côte
- Ne pas confondre impôts et AVS
- Qu’est-ce que cela signifie concrètement pour toi ?
Trois conditions — Lucerne est le plus strict des trois cantons
Les trois conditions doivent être remplies ensemble. Saint-Gall n’exige qu’un autre employeur, Argovie ne pose aucune restriction de ce type. Celui qui, dans le canton de Lucerne, fait à côté la même chose que dans son emploi principal, simplement pour quelqu’un d’autre, ne remplit donc pas la définition.
Les instructions citent expressément comme exemples : les indemnités pour activité au sein d’autorités, les honoraires de conseil d’administration et les tantièmes.
L’exception lucernoise : activité accessoire sans emploi principal
Pour les étudiants, c’est pertinent, car la possibilité de déduction en dépend aussi. Pour le cadre général : Gagner de l’argent en ligne pour les étudiants.
Les codes lucernois : 104, 105, 114, 115, 236
| Chiffre | Pour quoi | Justificatif |
|---|---|---|
| 100 / 101 | activité principale salariée | Certificat de salaire |
| 104 / 105 | activité accessoire salariée | Certificat de salaire |
| 106 / 107 | Parts privées, prestations salariales accessoires | — |
| 110 / 111 | activité principale indépendante | Questionnaire |
| 114 / 115 | activité accessoire indépendante | Questionnaire ou relevé |
| 220 | autres frais professionnels de l’activité principale | 3 % du salaire net, CHF 2'000–4'000 |
| 236 | Frais liés à l’activité accessoire | 20 %, CHF 800–2'400 |
| 238 | Total des frais professionnels | Report en page 3 |
Le deuxième numéro vaut chaque fois pour la personne 2 — Lucerne sépare donc les conjoints dès le départ. La déclaration se remplit en ligne via eSteuern.LU, la déclaration entièrement web sans installation.
La déduction sous le chiffre 236
Le mot «toutes» est décisif : celui qui a trois petites activités accessoires les additionne et déduit une seule fois 20 pour cent, pas trois fois. Celui qui fait valoir que ses frais effectifs dépassent le forfait doit les détailler sur une feuille annexe et les justifier intégralement sur demande.
Les honoraires de conseil d’administration comptent comme activité accessoire et vont sous le chiffre 104 ou 105 — mais les instructions précisent expressément : «La déduction forfaitaire n’est pas possible sur les honoraires de conseil d’administration.» Revenu oui, forfait non. Cette combinaison passe facilement inaperçue.
Pour les membres d’autorités, les pompiers ainsi que les entraîneuses, entraîneurs et fonctionnaires de clubs sportifs, les instructions renvoient à des taux propres dans le Luzerner Steuerbuch, volume 1, directives StG § 33 n° 3 ch. 6–8.
Activité principale : chiffre 220
Sont ainsi couverts les outils professionnels, y compris le matériel et les logiciels informatiques, la littérature spécialisée, la chambre de travail privée et les cotisations aux associations professionnelles — expressément pas les frais de formation et de perfectionnement à des fins professionnelles, qui figurent séparément sous les chiffres 248 à 250 et sont déductibles jusqu’à CHF 13'000 au maximum.
Deux subtilités : en cas d’activité lucrative sur une partie de l’année seulement, la déduction forfaitaire est réduite proportionnellement. Et si les deux conjoints disposent d’un revenu d’activité salariée, les deux peuvent faire valoir la déduction forfaitaire.
Lucerne, Argovie et Saint-Gall côte à côte
| Lucerne | Argovie | Saint-Gall | |
|---|---|---|---|
| Portail | eSteuern.LU | eTAX AARGAU | E-Tax SG |
| Systématique | codes à trois chiffres | chiffres décimaux | chiffres décimaux |
| Activité accessoire : chiffre | 104 / 105 | 1.2 | 1.2 |
| Déduction : chiffre | 236 | Feuille auxiliaire | 10.5 (formulaire 4) |
| Définition | trois critères | aucune restriction | autre employeur |
| Possible sans activité principale | oui, expressément | non réglé | non réglé |
| Forfait activité principale | 3 %, CHF 2'000–4'000 | 3 %, CHF 2'000–4'000 | CHF 700 + 10 %, max. 2'400 |
| Exclusion particulière | Honoraires de CA : pas de forfait | — | — |
Détails par canton : Argovie, Saint-Gall, Zurich et Berne.
Ne pas confondre impôts et AVS
La vue d’ensemble se trouve dans Déclarer un revenu accessoire en Suisse, l’inscription est expliquée dans Inscription à l’AVS en cas de revenu accessoire.
Petit revenu accessoire, proprement justifié
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S’inscrire gratuitementQu’est-ce que cela signifie concrètement pour toi ?
Vérifie d’abord les trois critères lucernois — autre domaine d’activité, autre employeur, revenu nettement inférieur. Inscris les revenus sous le chiffre 104 ou 105 et calcule la déduction sous le chiffre 236, et ce sur l’ensemble des activités accessoires réunies.
Et s’il y a des honoraires de conseil d’administration : ils font partie du revenu, mais ne donnent droit à aucune déduction forfaitaire. Celui qui néglige ce point se calcule une déduction qui n’existe pas.