- En Thurgovie, une activité accessoire présuppose impérativement une activité principale salariée ou indépendante.
- L'activité accessoire est distinguée de l'activité principale par quatre caractéristiques.
- Les revenus d'une activité accessoire se déclarent au chiffre 1.2.
- 20 pour cent des revenus nets, au minimum CHF 800 et au maximum CHF 2'400 par an — valable aussi bien pour les impôts cantonaux et communaux que pour l'impôt fédéral direct.
- Pas d'activité accessoire sans activité principale
- Les quatre critères de délimitation
- Chiffre 1.2 — et pourquoi la limite AVS ne sert à rien ici
- La déduction forfaitaire : 20 pour cent, mais avec trois restrictions
- Membres d'autorités : 50 pour cent — mais pas pour tous
- Sapeurs-pompiers de milice : ce qui est exonéré et ce qui ne l'est pas
- eFisc, numéro de registre et compétence
- La Thurgovie en comparaison
- Qu'est-ce que cela signifie concrètement pour toi ?
Pas d'activité accessoire sans activité principale
Thurgovie : le job d'étudiant est l'activité principale, parce que c'est la seule activité.
Lucerne : en l'absence d'une véritable activité principale, il peut y avoir activité accessoire — expressément aussi pour les étudiants et les retraités.
Ce n'est pas une erreur de rédaction, mais du fédéralisme vécu. Qui déménage doit réexaminer sa situation.
Est considérée comme activité principale une activité durable à laquelle une personne consacre la plus grande partie de son temps et de sa force de travail. Important : une activité principale peut aussi se composer de plusieurs emplois à temps partiel — qui a deux postes à 40 pour cent n'a pas automatiquement une activité accessoire.
Les quatre critères de délimitation
- Elle est exercée auprès d'autres employeurs.
- Elle est exercée dans un autre domaine d'activité.
- Elle est exercée avec d'autres moyens de travail.
- Elle est exercée en dehors du temps de travail de l'activité principale.
Le troisième critère — d'autres moyens de travail — ne se retrouve sous cette forme dans aucun des autres cantons examinés. Qui fait la même chose à côté avec le même équipement aura plus de peine, en Thurgovie, à parler d'activité accessoire.
Chiffre 1.2 — et pourquoi la limite AVS ne sert à rien ici
Le guide le formule avec une clarté inhabituelle : «Les franchises du droit des assurances sociales (AVS, LAA, etc.) sont sans pertinence du point de vue fiscal. Par conséquent, tout revenu d'une activité accessoire salariée — indépendamment de son montant — doit être déclaré.»
L'erreur la plus fréquente en matière de revenu accessoire est ainsi officiellement écartée : qui pense qu'en dessous du seuil AVS il n'y a rien à déclarer confond deux domaines juridiques. Plus à ce sujet dans Déclarer un revenu accessoire en Suisse.
Le guide cite comme activités accessoires : activité au sein d'autorités, activité salariée scientifique, journalistique, littéraire, artistique ou sportive, travaux artisanaux, direction d'associations, activité dans des commissions d'examen ainsi que travaux de conciergerie et de nettoyage.
La déduction forfaitaire : 20 pour cent, mais avec trois restrictions
La Thurgovie pose expressément trois restrictions :
| Règle | Ce qu'elle signifie |
|---|---|
| Plafonnement à l'activité | Les frais professionnels déductibles sont plafonnés au montant du revenu de l'activité correspondante |
| Pas de compensation | Une compensation avec d'autres revenus n'est pas admise |
| Pas de cumul | La déduction forfaitaire et les frais effectifs ne peuvent pas être combinés |
La déduction forfaitaire couvre l'ensemble des frais professionnels de l'activité accessoire — frais de déplacement, de repas et autres frais professionnels. La preuve de frais effectifs plus élevés reste réservée ; qui fait alors valoir des frais de déplacement effectifs doit respecter la limitation des frais de déplacement.
À titre de comparaison : pour l'activité principale, un forfait de 3 pour cent du salaire net s'applique au titre des autres frais professionnels, au minimum CHF 2'000 et au maximum CHF 4'000.
Membres d'autorités : 50 pour cent — mais pas pour tous
Sont couverts les indemnités de fonction, les jetons de présence et les frais forfaitaires. Y ont droit les membres élus par le peuple du conseil communal des communes politiques ainsi que de la direction des communes scolaires et des paroisses des Églises nationales.
Les membres d'autorités exerçant à titre accessoire en dehors de l'organe exécutif suprême n'obtiennent pas cette déduction — ils ne peuvent faire valoir que le forfait ordinaire pour activité accessoire. Cela concerne les personnes actives dans des organes et commissions, dans les communes bourgeoises et les corporations villageoises, ainsi que les membres de commissions de vérification des comptes et les officiers du bureau de vote.
La différence est considérable : 50 pour cent contre 20 pour cent, et un minimum de CHF 2'000 au lieu de CHF 800. À titre de comparaison : l'Argovie accorde aux mandats d'autorité 20 pour cent avec une fourchette de CHF 2'400 à 3'600.
Sapeurs-pompiers de milice : ce qui est exonéré et ce qui ne l'est pas
| Exonéré (jusqu'au montant déterminé) | Imposable |
|---|---|
| Participation aux exercices | Allocations forfaitaires pour les cadres |
| Cours et inspections | Allocations de fonction |
| Services de piquet | Indemnités pour travaux administratifs |
| Interventions réelles (sauvetage, lutte contre le feu) | Prestations volontaires comme les services de surveillance de salle ou de circulation |
| — | Indemnité d'instructeur |
Nous ne mentionnons volontairement pas ici le montant exonéré concret — il est fixé périodiquement et doit être consulté dans le guide en vigueur.
eFisc, numéro de registre et compétence
L'autorité compétente est la Steuerverwaltung Thurgau, Abteilung Natürliche Personen, Schlossmühlestrasse 15, 8510 Frauenfeld, téléphone 058 345 30 30. Les questions fiscales passent par info.sv@tg.ch, le support logiciel par fisc.sv@tg.ch. Le formulaire principal porte la désignation formulaire 1a.
La Thurgovie en comparaison
| Thurgovie | Lucerne | Argovie | Saint-Gall | |
|---|---|---|---|---|
| Logiciel | eFisc | eSteuern.LU | eTAX AARGAU | E-Tax SG |
| Chiffre activité accessoire | 1.2 | 104 / 105 | 1.2 | 1.2 |
| Activité principale obligatoire | oui | non | non réglé | non réglé |
| Critères de délimitation | quatre | trois | aucun | un |
| Forfait activité accessoire | 20 %, 800–2'400 | 20 %, 800–2'400 | 20 %, 800–2'400 | 20 %, 800–2'400 |
| Forfait activité principale | 3 %, 2'000–4'000 | 3 %, 2'000–4'000 | 3 %, 2'000–4'000 | 700 + 10 %, max. 2'400 |
| Déduction autorités | 50 %, 2'000–4'000 | Steuerbuch | 20 %, 2'400–3'600 | — |
Détails par canton : Lucerne, Argovie, Saint-Gall, Zurich et Berne.
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Inscription gratuiteQu'est-ce que cela signifie concrètement pour toi ?
Clarifie d'abord si tu as même une activité principale — sans elle, il n'y a pas d'activité accessoire en Thurgovie, et ta seule activité est traitée comme activité principale. Vérifie ensuite les quatre critères et déclare tout au chiffre 1.2, indépendamment du montant.
Et choisis consciemment entre forfait et frais effectifs : les deux ensemble ne sont pas possibles, et le forfait couvre déjà les déplacements et les repas.